Yorky » 09 окт 2018, 14:09
Поставщики УЖЕ штурмуют с предложением увеличивать стоимость по договору. Для себя пока накопала так:
В соответствии с п. 8.13.4. Положения о закупке товаров, работ, услуг для нужд ООО «Водоканал-НТ» договор по результатам проведения конкурентной закупки заключается по цене, предложенной участником закупки в своей заявке. В соответствии с требованиями документации (извещения) о проведении конкурентной закупки в заявке участник закупки также указывает размер НДС в составе предлагаемой цены договора, а не дополнительно к ней.
При этом в заключаемых договорах указана цена договора в следующей редакции «Цена настоящего договора составляет _____________, в том числе НДС ____% _____________».
Кроме того, все договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг (на сумму более 100 тыс. руб.) содержат пункт о порядке формирования цены договора. Например, типовой договор на поставку товара содержит пункт:
«Цена договора включает в себя стоимость материалов, сырья, изделий и оборудования, затрат на их комплектацию, расходы по доставке, транспортировке, упаковке товара, уплату всех налогов, таможенных пошлин, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также иные расходы, связанные с поставкой товара в полном объеме».
Гарант:
Как указывается в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, по смыслу положений п.п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если же исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, необоснованно (письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@).
В то же время сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора, или этот налог предъявляется покупателю (заказчику) к уплате сверх договорной цены.
Возможно, после 01.01.2019 следует в ранее заключенном договоре менять размер НДС без изменения (увеличения) цены договора, исходя из того, что НДС включен в состав цены договора, а не исчисляется дополнительно?
Возможный вариант указания цены договора по вновь заключаемым договорам (и в этой же редакции можно излагать (менять) пункт о цене договора, т.к. по «переходящим» договорам и 18%, и 20% сложится, как это посчитать?):
«Цена настоящего договора составляет _____________, в том числе (включая) НДС, исчисленный по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ».
Если для финансового учета такая редакция неприемлема, то возможно в спецификации к договору (именно там указана стоимость единицы товара) указывать стоимость единицы товара с разделением на 2018 и 2019 год, при этом менять стоимость товара в сторону уменьшения, чтобы итоговая стоимость единицы товара с учетом НДС не менялась из-за изменения налоговой ставки по НДС. Так можно?
Касаемо письма Минфина от 28.08.2018 №24-03-07/61247:
Согласно части 2 статьи 34 Закона о контрактной системе при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.
В 223-ФЗ такой нормы нет. Положение о закупке также не содержит такой нормы. В типовом договоре (для договоров более 100 тыс.руб.) на поставку товаров есть пункт:
«Цена настоящего договора не может изменяться в ходе его исполнения, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством и настоящим договором. Все риски, связанные с изменением рыночных цен в период исполнения договора, несет Поставщик.». В договорах на работы и услуги – нет.
Если изменение цены договора (ее увеличение) в связи с изменением размера НДС все же предусмотрено законодательством, то Положение о закупке позволяет вносить изменения в договор, которые не противоречат действующему законодательству (в т.ч. налоговому), но по ряду договоров в связи с требованиями 223-ФЗ и 135-ФЗ будут явные «проблемы».
В случае, если изменение цены договора все же будет производиться, то если в результате такого изменения цена договора по договорам, которые не размещались в ЕИС (до 100 тыс.руб.), составит более 100 тыс.руб., то такие договоры подлежат РАСТОРЖЕНИЮ (либо можно изменить количество товара, объем работ/услуг так, чтобы стоимость итоговая по договору не превышала 100 тыс.руб.). Аналогично с договорам по результатам проведения запроса котировок и запроса предложений, если в результате такого изменения цена договора составит более 2 млн.руб. (у меня ЗК и ЗП при НМЦ до 2 млн.руб.)
Поправьте меня, если я куда-то не туда иду :)
Мудрость приходит вместе с возрастом...Но иногда возраст приходит один...
